摘要

見表 財務現象 賬務解決 取得時 借：買賣性金融存款逐個本錢（公允價值） 應收股利或應收利率（已宣告未發放的股利利率） 投資收益（買賣價格） 貸：銀行儲蓄 持有時 收到股利利率時 借：應收股利/應酬利率 貸：投資收益 期末計價公允價值>賬面價值時 借：買賣性金融存款逐個公允價值變化 貸：公允價值變化損益 期末計價公允價值<賬面價值時 借：公允價值變化損益 貸：買賣性金融存款逐個公允價值變化 處置時 盈利 借：銀行儲蓄 買賣性金融存款逐個公允價值變化 貸：買賣性金融存款逐個本錢 投資收益 盈余 借：銀行儲蓄 投資收益 貸：買賣性金融存款逐個本錢 逐個公允價值變化 并且結轉公允價值變化損益到投資收益 盈利 借：公允價值變化損益 貸：投資收益 盈余 借：投資收益 貸：公允價值變化損益 〖例5一8〗2020年5月20日，【財稅知識】交易性金融資產的賬務處理，買賣性金融存款的賬務解決 買賣性金融存款講解，股利金融資產利息公允成本財務情況價值，下面是【財稅知識】交易性金融資產的賬務處理

見表 財務現象 賬務解決 取得時 借：買賣性金融存款逐個本錢（公允價值） 應收股利或應收利率（已宣告未發放的股利利率） 投資收益（買賣價格） 貸：銀行儲蓄 持有時 收到股利利率時 借：應收股利/應酬利率 貸：投資收益 期末計價公允價值>賬面價值時 借：買賣性金融存款逐個公允價值變化 貸：公允價值變化損益 期末計價公允價值<賬面價值時 借：公允價值變化損益 貸：買賣性金融存款逐個公允價值變化 處置時 盈利 借：銀行儲蓄 買賣性金融存款逐個公允價值變化 貸：買賣性金融存款逐個本錢 投資收益 盈余 借：銀行儲蓄 投資收益 貸：買賣性金融存款逐個本錢 逐個公允價值變化 并且結轉公允價值變化損益到投資收益 盈利 借：公允價值變化損益 貸：投資收益 盈余 借：投資收益 貸：公允價值變化損益 〖例5一8〗2020年5月20日，【財稅知識】交易性金融資產的賬務處理，買賣性金融存款的賬務解決 買賣性金融存款講解，股利金融資產利息公允成本財務情況價值，下面是【財稅知識】交易性金融資產的賬務處理！

買賣性金融資產的賬務解決

買賣性金融資產的賬務解決，見表

財務現象

賬務解決

取得時

借：買賣性金融資產逐個本錢（公允價值）

應收股利或應收利率（已宣告未發放的股利利率）

投資收益（買賣價格）

貸：銀行儲蓄

持有時

收到股利利率時

借：應收股利/應付利率

貸：投資收益

期末計價公允價值&建筑資質轉讓gt;賬面價值時

借：買賣性金融資產逐個公允價值變化

貸：公允價值變化損益

期末計價公允價值<賬面價值時

借：公允價值變化損益

貸：買賣性金融資產逐個公允價值變化

處置時

盈利

借：銀行儲蓄

買賣性金融資產逐個公允價值變化

貸：買賣性金融資產逐個本錢

投資收益

盈余

借：銀行儲蓄

投資收益

貸：買賣性金融資產逐個本錢

逐個公允價值變化

同時，結轉公允價值變化損益到投資收益

盈利

借：公允價值變化損益

貸：投資收益

盈余

借：投資收益

貸：公允價值變化損益

〖例5一8〗2019年5月20日，維達制藥有限機構從上海證券買賣所購入敦煌種業股票1000000股，占乙機構有表決權股份的5%，支付價款共計5080000元，這里面，證券買賣稅等買賣價格8000元，已宣舉報放現金股利72000元。維達制藥有限機構沒在科達機構董事會中派出代表，維達制藥有限機構將其劃分為買賣性金融資產。

借：買賣性金融資產逐個敦煌種業機構逐個本錢 5000000

應收股利逐個敦煌種業機構 8000

投資收益 5080000

貸：銀行儲蓄

敦煌種業機構股票的單位本錢=（5080000一72000一8000）/1000000=5．00（元/股）

（2）2019年6月20日，維達制藥有限機構收到敦煌種業機構發放的2019年現金股利72000元。

借：銀行儲蓄 72000

貸；應收股利逐個敦煌種業機構 72000

（3）2019年6月30日，敦煌種業機構股票收盤價為每股5．20元。敦煌種業機構股票公允價值變化：（5．2一5.00)×1000000=200000（元、》

借：買賣性金融資產——敦煌種業股票——公允價值變化 200000

貸；公允價值變化損益一敦煌種業 200000

（4）2019年]2月31日，維達制有限機構仍持有敦煌種業機構股票，當天，敦煌種業機構股票收盤價為每股4，9元、

敦煌種業機構股票公允價值變化=（4.9-5.20）*1000000=-300000（元）

借：公價值變化損——敕煌種業 300000

貸；買賣性金融資產——敦煌種業股票——公允價值變化 300000

（5）2019年4月20日，敦煌種業機構宣舉報放2019年現金股利2000000（元。

應收到的現金股利：2000000×5％=100000（元）

借：應收股利逐個一敦煌種業 100000

貸：投資收益 100000

（6）2019年5月10日，維達制藥有限機構收到敦煌種業機構發放的2019年現金股利。

借：銀行儲蓄 100000

貸：應收股利逐個一敦煌種業 100000

（7）2019年5月17日，維達制藥有限機構以每股，50元的費用將股票

全副轉讓，同時，支付證券買賣稅等7200元。

敦煌種業機構股票發售費用：4.50×1000000=4500000（元）

發售敦煌種業機構股票取得的價款=4500000一7200=4492800（元）

敦煌種業機構股票持有一段時間公允價值變化計入當期損益的數額=200000-300000=100000（元）

發售敦煌種業機構股票時的賬面余額=5000000+（一100000）=4900000〈元）

一407200（元）

發售敦煌種業機構股票的損益=492800一4900000=-407200

借：銀行儲蓄 4492800

投資收益 407200

買賣性金融資產逐個敦煌種業逐個一公允價值變化 100000

貸：買賣性金融資產逐個敦煌種業逐個本錢 5000000

同時，：

借：投資收益逐個敦煌種業機構 100000

貸：公允價值變化損益一敦煌種業機構 100000

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