增值稅的稅率品位不宜過多。從世界各國增值稅稅率的設置現象來看，【財稅知識】增值稅稅率，增值稅稅率的類型因為增值稅的中性稅收特色是什么，增值稅稅率稅款世界各國檔次稅收種類特征由于及其，下面是【財稅知識】增值稅稅率！

增值稅稅率的類型

因為增值稅的中性稅收特色及其普通實行稅款抵扣的計稅辦法，增值稅的稅率層次不宜過多。從世界各國增值稅稅率的設置現象來看，普通有之下幾類型型：

1.基本稅率。這是按照一國生產力發展水平、財政新規的須、消費者的接受才能并思考歷史上流轉稅稅負水平后落實的實用于絕大多數貨物與應稅勞務的稅率。

2.低稅率。即對基本生存用品與勞務落實的實用稅率。因為增值稅稅負最終形成消費者的支出，所以設置低稅率的根本目的是激勵某些貨物或勞務的消費，甚至說是為了關照消費者的利益，保障消費者對基本生存用品的消費。各國普通對實行低稅率的貨物與勞務采取在稅制中單獨羅列品目的模式。普通來說，采用低稅率的貨物與勞務不宜過多，否則會后果增值稅施展其應有的作用。

3.高稅率。即對樸素品、非生存必須晶或勞務落實的實用稅率。采用高稅率是為企業資質新辦了施展增值稅的微觀調控作用，限度某些貨物與勞務的消費，添加財政款入。

4.零稅率。普通來說，各國增值稅都要求有零稅率，其執行規模重點是出口貨假如不包含對出口貨物執行的零稅率在內，普通來說，實行增值稅的我國凡采取兩檔稅率的，大都是一個基本稅率、一個低稅率；凡采取三檔稅率的，大都是一個基本稅率、一個低稅率與一個高稅率，甚至是一個基本稅率、兩個低稅率；有少數我國則采用三檔之上的稅率。近些年采用單一稅率的我國已逐漸增多，如1994年在52個實行增值稅的我國中，采用單一稅率的我國已占到50%。

國家的增值稅稅率

國家的增值稅對普通納稅人與小范圍納稅人實用不一樣的計稅辦法與稅率。對普通納稅人采取了基本稅率再加一檔低稅率的方式，此外，對其出口貨物實行零稅率。因為國家開征了消費稅，對某些貨物的稅收擔負做了調理，因而增值稅無需設置高稅率。對小范圍納稅人國家則實行6%或4%的征收率。

1.普通納稅人的增值稅稅率

國家普通納稅人的增值稅稅率分三檔：17%基本稅率、13%低稅率與零稅率。詳細要求如下：

(1)17%基本稅率。它實用于中國銷售貨物、進口貨物、加工、修繕修配勞務等絕大多數貨物及應稅勞務，也就是除實行低稅率與零稅率以外的一切貨物及應稅勞務。

(2)13%低稅率。它實用于銷售或進口生存必須品與農用品、礦產品等，重點是：①農產品，包含食糧、蔬菜、茶葉、油料植物、糖料植物、原木、原竹、天然樹脂、水產品、畜牧產品等。②食用植物油，包含芝麻油、花生油、豆油、菜子油、茶油等。③自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。④圖書、消息紙、雜志。⑤飼料、化肥、農藥、農機、農膜。⑥經復雜加工的食糧制品。⑦金屬礦采選產品與非金屬礦采選產品(原油、人造原油、井礦鹽除外)。⑧國務院要求的別的貨物。

(3)零稅率。它實用于出口貨物，包含兩類：①消息關出境的貨物；②輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫與保稅區的貨物。和此相應應，關于從保稅工廠、保稅倉庫與保稅區運往境內別的地方的貨物，則要按進口貨物對待。值得留意的是，零稅率與免稅是兩個齊全不一樣的概念。免稅是指我國對特定納稅人的某一商品或勞務在特定環節(一段時間)免征全副稅款。在免稅的現象下，納稅人先產生一個為負數的應納稅額，通過辦理而獲得罷黜。因而，免稅是納稅人對我國的納稅義務被罷黜。而零稅率象征著出口退稅：一方面，我國對出口貨物，先逐環節征稅，至出口時退還，最終是沒能征稅；另外，對出口商來說，購進時付出出項稅額，出口時獲得退還，理論上不承當稅負。零稅率實用的結論是發生我國對納稅人(即出口商)的義務，通過退稅而獲得清償。可見，零稅率和免稅在性質上根本不一樣，不可混同。

(4)普通納稅人稅率實用的特殊要求。包含有兩項：①普通納稅人兼營不一樣稅率的貨物甚至應稅勞務的，當然辨別核算不一樣稅率貨物甚至應稅勞務的銷售額。在辨別核算銷售額的現象上，辨別實用稅率；未辨別核算銷售額的，從高實用稅率。②普通納稅人銷售不一樣稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高實用稅率。

2.小范圍納稅人的增值稅稅率

《增值稅暫行條例》要求，小范圍納稅人銷售貨物甚至供給應稅勞務，其增值稅的征收率為6%。然而，之下兩種現象的征收率為4%：(1)從1998年7月1日起，商業企業小范圍納稅人，即從事貨物批發甚至零售，還有以貨物批發甚至零售業務為主、兼營貨物生產甚至供給應稅勞務的小范圍納稅人，其增值稅征收率由6%調減為4%。(2)寄售商店代銷的寄售物品與抵押業銷售的死當物品，自1998年8月1日起，征收率由6%調減為4%。

本案中，該商業企業銷售的餅干及糖果不屬于食糧的范疇，而是普通貨物，應實用17%的基本稅率；小麥與面粉屬于食糧的范疇，可實用13~6的低稅率。但按照《增值稅暫行條例》第3條的要求："納稅人兼營不一樣稅率的貨物甚至應稅勞務，當然辨別核算不一樣稅率貨物甚至應稅勞務的銷售額。未辨別核算銷售額的，從高實用稅率。"該企業沒能實現辨別核算，因此使得小麥與面粉的銷售款入也不可以按13%的稅率計繳增值稅，而應從高實用稅率。故該機構一切的貨物銷售款入應一致實用17%的基本稅率。另一方面，關于其所兼營的農產品保鮮常識培訓所獲得的款入該怎么征稅呢?

國家《增值稅暫行條例執行細則》第10條的要求："納稅人銷售不一樣稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屆一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高實用稅率。"因而，本案中即便該企業將食糧銷售款入和餅干及糖果銷售款入辨別核算，也不后果將培訓款入從高實用17%的稅率，更何況該企業未能將實用不一樣稅率的銷售款入辨別核算進行納稅申消息。

本案增值稅稅額的正確計算應為：

(565十12.48)X17%-68.9=29.271 6(萬元)

由此可見，該企業的行為是一種錯用低稅率少計銷項稅額的偷稅行為。稅務機關在做解決決議時，除命令該企業補繳增值稅23.0992萬元外，還可按照法律就向其追繳的稅款加收滯納金與罰錢。

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