摘要

根據增值稅發票上注明的增值稅額，【財稅知識】一般納稅人增值稅帳務處理方法精編，“出項稅額”的帳務解決中國購進貨物企業在是什么，稅額進項貨物稅金增值稅科目專用發票增值稅發票采購企業，下面是【財稅知識】一般納稅人增值稅帳務處理方法精編

根據增值稅發票上注明的增值稅額，【財稅知識】一般納稅人增值稅帳務處理方法精編，“出項稅額”的帳務解決中國購進貨物企業在是什么，稅額進項貨物稅金增值稅科目專用發票增值稅發票采購企業，下面是【財稅知識】一般納稅人增值稅帳務處理方法精編！

一、“出項稅額”的帳務解決

1.中國購進貨物。企業在中國選取買購的貨物，根據增值稅發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額)”科目;根據公用發票上記錄的應講稿選取買購本錢的數額，“借記資料選取買購”、“商品選取買購”、“原資料”、“制作價格”、“管理價格”、“運營價格”、“別的業務支出”等科目，根據應付或理論支付的數額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行儲蓄”。須留意的是：假如購進貨物未能取得增值稅發票，則不可以計算扣除出項稅額;假如購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得算作扣稅憑證，購貨方有權拒收不滿足要求的增值稅發票，否則，其出項稅額就必需敖貨物的購進本錢。

2.承受投資轉入貨物。企業承受投資轉入貨物，應根據公用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額)”科目，根據確認的投資貨物價值(已扣增值稅)，借記“原資料”等科目，根據增值稅和貨物價值的共計數，貸記“實收資本”等科目。

3.承受獻助轉入的貨物。企業承受獻助轉入的貨物，應根據增值稅公用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額)”科目;根據確認的獻助貨物價值(已扣增值稅)，借記“原資料”等科目;根據增值稅額和貨物價值的共計數貸記“資本公積”等科目。

4.承受應稅勞務。企業承受應稅勞務，應按增值稅公用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額)”科目;根據公用發票上記錄的應計入加工、修繕修配等貨物本錢的數額，借記“別的業務支出”、“制作價格”、“委托加工資料”、“加工商品”、“運營價格”、“管理價格”等科目;按應付或理論支付的數額，貸記“應付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

5.進口貨物。根據海關供給的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額”)科目;根據進口貨物應計入選取買購本錢的數額，借記“資料選取買購”、“商品選取買購”、“原資料”等科目;根據應付或理論支付的數額，貸記“應付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

6.購入免稅農產品。應根據購入免稅農產品的買價與13%的扣除率計算出項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額)”科目;按買價扣除出項稅額后的余額，借記“資料選取買購、”“商品選取買購”等科目;按理論支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

注。假如的運輸發票，則按運輸價格的7%，計算出項稅額;假如的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算出項稅額。

二、“已交稅金”的帳務解決。

企業上繳增值稅時，借記“應交稅金--應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行儲蓄”等科目。收到退回多交的增值稅時，作對立的會計分錄。

注：這實用于代開預征等當月稅款當月入交納的現象，不實用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。

三、“銷項稅額”的帳務解決

1.銷售貨物或供給應稅勞務。企業銷售貨物或供給應稅勞務(包含將自產、委托加工或購置的貨物匹配給股東或投資者)，根據實現的銷售款入與按要求收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行儲蓄”、“應付利潤”等科目;根據當期的銷售額與要求稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現的銷售款入，貸記“產品銷售款入”、“商品銷售款入”、“別的業務款入”科目。產生的銷售退回，作對立的會計分錄。

2.將自產、委托加工貨物可使用的非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

3.利用自產、委托加工或購置的貨物進行投資。企業自產、委托加工貨物算作投資，供給給別的單位與個體工商戶，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“臨時投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

4.將自產、委托加工貨物可使用的集體福利。企業將自產、委托加工貨物可使用的集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

5.無償贈送自產、委托加工或購置貨物。企業將自產、委托加工或購置貨物無償贈送別人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

6.伴隨產品發售的包裝物。伴隨產品發售但單獨計價的包裝物，按要求應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業超出期限未退回的包裝物押金，按要求應繳增值稅，借記“別的應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

四、“出項稅額轉出”的帳務解決。

企業購進的貨物、在產品、產成品產生非正常損失，還有購進的貨物扭轉用處等起因，其出項稅額，應相對轉入相關科目，借記“解決財富損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(出項稅額轉出)”科目。

五、“零稅率”的帳務解決。

企業出口實用零稅率的貨物，不計算銷售款入的銷項稅額與應納的增值稅額。企業向海關申請消息關出口辦事程序后，憑出口消息關等相關憑證，向稅務機關申消息申請該項出口貨物的出項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行儲蓄”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物申請退稅后產生的退貨或退關補交的稅款，作對立的會計分錄。

六、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務解決

月份完畢，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?--應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金--未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅金--未交增值稅”科目，貸記“應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

這種，月份完畢“應交稅金--應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份完畢“應交稅金--應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

七、次月申消息交納上月應交的增值稅時。

借記“應交稅金--未交增值稅”科目，貸記“銀行儲蓄”等科目。

八、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅

除我國要求有指定用處的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行儲蓄”科目，貸記“補貼款入”科目。未設置補貼款入“會計科目的企業，應增設“補貼款入”科目。

九、企業購進的貨物因為發票開具時間較晚或傳遞等起因，致使該筆出項稅未認證而當月不可以抵扣的帳務解決。

購進月末時：

借：有了商品(原資料)

借：待攤價格--待抵扣出項稅額

貸：銀行儲蓄(應付帳款)

下月論證后：

借：應交稅--應交金增值稅(出項稅額)

貸：待攤價格--待抵扣出項稅額

十、納稅反省的帳務解決。企業經常面臨稅務反省而重新調配帳務。

增值稅反省后的賬務重新調配，應設立"應交稅金--增值稅反省重新調配"專門賬號。凡反省后應調減賬面出項稅額或調增銷項稅額與出項稅額轉出的金額，借記相關科目，貸記本科目;凡反省后應調增賬面出項稅額或調減銷項稅額與出項稅額轉出的金額，借記本科目，貸記相關科目;全副調賬事宜入賬后，應結出本賬號的余額，并對該余額進行解決：

1 若余額在借方，全副視同留抵出項稅額，按借方余額數，借記"應交稅金--應交增值稅(出項稅額)"科目，貸記本科目;

2 若余額在貸方，且"應交稅金--應交增值稅"賬號無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;

3 若本賬號余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬號有借方余額且等于或大于這一貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金--應交增值稅"科目;

4 若本賬號余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬號有借方余額但小于這一貸方余額，應將這兩個賬號的余額沖出，其差額貸記"應交稅金--未交增值稅"科目。上述賬務重新調配應按納稅期逐期進行。

增值稅反省后的帳戶解決實例。

對于增值稅反省后的帳戶重新調配，應設立“應交稅金-增值稅反省重新調配”專門帳戶，就增值稅反省中觸及增值稅補退稅金，在“增值稅反省調帳通知書”中逐筆進行重新調配，算作企業重新調配帳戶的依據。普通需重新調配的罕用分錄有：

1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料款入、“三包”款入(應按修繕修配申消息)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的重新調配分錄：

借：應收帳款(現金等)

貸：產品銷售款入(營業外款入、別的業務款入等)

應交稅金-增值稅反省重新調配

2、對納稅人將自產或委托加工的貨物可使用的集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的重新調配分錄：

借：應付福利費(在建工程、固定資產等)

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

3、對納稅人將自產或委托加工的貨物可使用的投資、匹配、展覽、廣告、無償贈送別人等而少記銷項稅額的重新調配分錄：

借：臨時投資(應付利潤、銷售價格、營業外支出等)

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

4、對納稅人將貨物交付別人代銷、銷售代銷貨物、或移送有關公司銷售而少記銷項稅額的重新調配分錄：

借：應收帳款等

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的重新調配分錄：

借：別的業務款入等

貸：產品銷售款入

應交稅金-增值稅反省重新調配

6、對發售不符免稅要求的固定資產應交未交增值稅的重新調配分錄：

借：營業外支出等

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

7、對納稅人因結算上年稅金需重新調配本年期初留抵稅金而企業未作重新調配造成虛列出項稅金的重新調配分錄：

借：以前年度損益重新調配

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

8、對納稅人建筑資質轉讓將購置的貨物可使用的固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵出項稅額的重新調配分錄：

借：應付福利費(在建工程、固定資產等)

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

9、對納稅人因產生非正常損失的購進貨物與產生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的出項稅額未作出項轉出的重新調配分錄：

借：待解決財富損失

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

10、對納稅人因取得假發票，虛開、**還有別的不符要求發票需要轉出出項稅額的重新調配分錄：

借：原資料(庫存商品等)

貸：應交稅金-增值稅反省重新調配

11、對納稅人因各種起因造成多記銷項稅額或少記出項稅額的重新調配分錄：

借：應交稅金-增值稅反省重新調配

貸：相關科目

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